Амортизация в експлоатация: Има тези опции

Часовникът тиктака безмилостно: Веднага щом сте купили машина или служебен автомобил за вашата компания, стойността на покупката ви намалява. Амортизацията показва това намаляване на стойността в оперативното счетоводство. Разходите за придобиване или производствените разходи трябва да бъдат разпределени през очаквания полезен живот на актива. В същото време намалявате печалбата си и спестявате данъци. Ние показваме как:

Как се извършва планираната амортизация?

Използвайки следния преглед, можете да видите в кои случаи трябва да се извърши планирана амортизация. Трябва да се прави разлика дали закупеният или произведен актив ще се използва във фирмата за по-дълъг период от време (дълготрайни активи) или дали е предназначен за директна продажба (текущи активи).

Икономически актив (= РГ) се придобива/произвежда за компанията или се инвестира в бизнес активи от частни активи.
Икономическото добро се брои Капиталови активи (= плоският дял трябва да се използва оперативно за по-дълъг период от време).		Икономическият актив е един от Текущи активи (= РГ е предназначена за продажба).
Неносен плосък дял (напр. земя)	Носимо Плосък дял (напр. автомобили, машини, телефони за автомобили)
Разходите за придобиване/производство имат ефект само като бизнес разход по време на продажбата или премахването на актива.	• Полезният живот е не повече от една година: AK/HK веднага се приспадат като BA. • Срокът на експлоатация е повече от една година: Прилагат се разпоредбите относно амортизацията.	Разходите за придобиване/производство са част от оперативните разходи: • при определяне на печалбата чрез изчисляване на излишък на доход по време на плащането (или вноската); • При изчисляване на печалбите чрез водене на записи в годината на продажба от компанията.

Съответни фактори за планирана амортизация

Амортизацията на амортизируемите активи зависи от

сумата на разходите за придобиване/производство (или инвестиционната стойност),

очаквания полезен живот,

метода на амортизация.

За всички активи (активи за износване и износване, текущи активи) може да се вземе предвид непланирана амортизация. Подробности за това можете да намерите в края на тази статия.

Данъчна основа

Основата за оценка на амортизацията са разходите за придобиване или производствените разходи, в случай на депозит депозитът или остатъчната стойност. Моля, прочетете и ключовата дума амортизация/придобиване и производствени разходи.

Практически пример:
Предприемач притежава частна кооперация, която първоначално е купил и наел за 100 000 евро. За тази цел през последните години той е използвал амортизация от 55 000 евро върху приходите от наем и лизинг. От 1 януари 2019 г. той ще използва апартамента за своя бизнес. Частичната стойност на 1 януари 2019 г. е 200 000 EUR.

Решение: По-нататъшната амортизация се измерва според принос с частична стойност минус амортизацията, направена за излишния доход, т.е. 145 000 EUR в примера. Ако е изплатена инвестиционна помощ, тя остава необлагаема и не води до намаляване на разходите за придобиване или производство.

Очакван полезен живот

Колкото по-кратък е очакваният полезен живот (= период на амортизация), толкова по-бързо разходите Ви могат да бъдат приспаднати от данъка. Най-лесно е, ако за определяне на полезния живот се използват официалните амортизационни таблици.

Таблицата за амортизация за общи активи (BStBl I 2000, 1532) трябва да се използва за активи, придобити/произведени след 31 декември 2000 г. Можете да изтеглите това на уебсайта на Федералното министерство на финансите (http://www.bundesfinanzministerium.de/ и да използвате термина за търсене "AfA таблица"). Има и специфични за отрасъла амортизационни таблици, които можете да видите в данъчната служба или при вашия данъчен съветник.

Активите, придобити втора ръка, се отписват през очаквания остатъчен полезен живот. В допълнение към състоянието на актива по време на покупката, видът и обхватът на очакваното годишно използване в компанията са важни за оценката. Ако сте закупили компания, разходите, дължими на репутацията, трябва да бъдат разпределени равномерно в продължение на 15 години (раздел 7 (1) EStG).

Ако сте поели практика на свободна практика, разходите, дължими на стойността на практиката, са i. д. Обикновено се разпространява в продължение на 3 до 5 години.

Случаите, при които придобиването е частично платено, са проблематични, напр. Б. в контекста на спор за наследство или в случай на очаквано наследяване. Все още не е изяснено окончателно как се изчисляват разходите за придобиване или облагаемите приходи от продажби.

Начало/край на амортизацията

В случай на закупени активи, амортизацията започва, когато те са закупени; в случай на активи, които са били произведени в собствено производство, по време на завършването. Това означава, че през годината на придобиване или завършване трябва да се вземе предвид само пропорционалната годишна амортизация (придобиване през януари = пълната годишна сума, през февруари = 11/12 от годишната сума, през март = 10/12 от годишната сума и т.н.). Времето за плащане е без значение за началото на амортизацията.

Амортизацията на даден актив приключва, когато разходите за придобиване или производствените разходи са изцяло приспаднати, т.е.в края на полезния живот. Ако активът бъде изтеглен преди този момент (например поради унищожаване, продажба или премахване), планираната амортизация приключва преди това. Във всеки случай в годината на отпътуване трябва да се вземе предвид само пропорционална амортизация (вж. По-горе).

Важно: Амортизацията е задължителна, дори ако балансовата стойност падне под (остатъчна) стойност на актива. Това се отнася и за определянето на печалбите чрез изчисляване на превишение на дохода. Ако обаче активът първоначално не се третира като бизнес актив, въпреки че изискванията са изпълнени, пропуснатата амортизация може да не бъде компенсирана през следващите години.

Има тези методи за амортизация

В зависимост от разходите за придобиване или производствените разходи съществуват следните опции за всички активи, придобити или произведени след 31 декември 2009 г .:

Разходи за придобиване/производствени разходиметод

До 250 евро	Незабавна амортизация
Повече от 250 EUR до макс. 1000 евро	Активи с ниска стойност/колективни предмети
От 1001 евро	Праволинейна или дегресивна амортизация според полезния живот

Нетните разходи са решаващи, т.е. H. без включен данък върху продажбите.

Линейна амортизация

Праволинейната амортизация се прилага за всички активи, освен ако не се използва правилото за активи с ниска стойност (GWG или колективни позиции). Разходите за придобиване или производствените разходи се разпределят равномерно през очаквания полезен живот.

Практически пример: През май сте закупили машина (нормален експлоатационен живот = 5 години) за 60 000 евро плюс 11 400 евро данък върху продажбите.

Решение: Разходите за придобиване са 60 000 евро (или 71 400 евро, ако няма право на приспадане на данъка върху входа). Праволинейната амортизация е 20% (100%/очакван полезен живот), така че аритметична годишна сума на амортизация i. Х. срещу. 12 000 EUR резултати. В годината на покупката можете да направите само пропорционална амортизация i. Х. срещу. 8/12 от годишната сума от 12 000 EUR, т.е. 8 000 EUR.

Раздел 7ж специална амортизация

Раздел 7ж (5) от Закона за данъка върху доходите дава на предприемача правото да избере специална амортизация. За това прочетете ключовата дума сума на приспадане на инвестицията (спестовен резерв).

Какви са възможностите за непланирана амортизация?

В допълнение към представената планирана амортизация има и други непланирани амортизации, които ви представяме по-долу:

Частична амортизация

Вероятна ли е действителната стойност на актива постоянен под разходите за придобиване или производствени разходи (за амортизируеми активи като сгради и машини под остатъчната балансова стойност) само счетоводни предприемачи могат да предприемат частична амортизация.

Практически пример: През предходната година придобихте парцел за 300 000 евро. През 2019 г. се оказва, че имотът не е подходящ за планираното застрояване поради различни строителни изисквания. Реалната стойност на надценения имот е 250 000 EUR.

Що се отнася до един постоянен Може да се приеме амортизация и печалбата се определя чрез счетоводство (баланс + отчет за приходите и разходите), частична амортизация, която намалява печалбата i. Х. срещу. 50 000 EUR могат да бъдат направени. Ако определите печалбата си чрез изчисляване на превишение на дохода, частична амортизация не е разрешена.

Федералното министерство на финансите приема такова очаквано трайно увреждане (v. d. W.) само в следните случаи:

В случай на активи с амортизируеми дълготрайни активи (машини, фирмени сгради и др.), V. д. W. преди, ако стойността на съответния актив на датата на баланса е поне половината от оставащия полезен живот под планираната остатъчна балансова стойност.
В случай на активи, които не принадлежат към амортизируемите дълготрайни активи (земя, инвестиции и т.н.), е важно да се определи дали причините за обезценката вероятно ще продължат. Колебанията на цените в сектора на недвижимите имоти и колебанията на цените на ценните книжа, класирани в списъка, се класифицират като "временни".
При изброените акции на дълготрайни активи винаги е възможно частично отписване, ако загубата на цената към датата на баланса е по-голяма от 5%.

Практически съвет: Частичната амортизация е особено възможна за инвентара. Що се отнася до запасите на стоки, зависи дали цената на заместването на датата на баланса е под вашата покупна цена и дали този факт продължава до съставянето на баланса (или предишната продажба).

В случай на дълготрайни активи, частична амортизация е възможна само в изключителни случаи. Ако е извършена частична амортизация във връзка с амортизируеми активи през предходната година, планираната амортизация трябва да бъде преизчислена през текущата година. За целта оставащата балансова стойност трябва да бъде разделена на оставащия полезен живот.

Важно: Също така е необходимо да се провери през всяка от следващите години дали частичната стойност се е увеличила. Ако случаят е такъв, трябва да се направи (увеличаване на печалбата) отписване (горната граница са първоначалните разходи за придобиване или производствени разходи минус нормалната амортизация).

Приспадане за извънредно икономическо и техническо износване (AfaA)

Амортизация може да се разглежда в допълнение към линейната амортизация на дълготрайни активи. Това може да се използва и ако определяте печалбата си чрез изчисление на надвишаване на дохода. Предпоставка за амортизацията е, че активът може да се използва само в ограничена степен или изобщо вече да не се дължи на щети.

Практически съвет: Ако актив z. Б. унищожени преди края на нормалния експлоатационен живот (напр. Пълна загуба на служебния автомобил), останалата балансова стойност трябва да се третира незабавно и изцяло като бизнес разходи.

Ако искате да поискате амортизация за намаляващ балансов амортизационен актив, трябва да преминете към линейна амортизация.

Съвет за закупуване: Най-добрият начин да получите бърз преглед на данъчните ефекти от вашата амортизация е да използвате подходящ данъчен софтуер като Б. ДАНЪЧЕН за самонаетите.

Контролен списък за амортизация

Ето кратък преглед под формата на контролен списък на това, на което трябва да обърнете внимание при отписване:

Амортизируеми активи, придобити/произведени през 2019 г.

Очакваният полезен живот е повече от 12 месеца?
Възможна е незабавна амортизация (разходи за придобиване/производствени разходи до 250 евро нето)?
Трябва ли разходите за придобиване/производствени разходи да бъдат включени в колективна позиция (разходи за придобиване/производствени разходи от 250 до 1000 евро нето)?
Ако опцията за незабавна амортизация се използва за разходи за придобиване до 800 EUR?
Възможна е специална амортизация § 7g?
Възможна е частична амортизация или приспадане за извънредно икономическо и техническо износване?

Амортизируеми активи, придобити/произведени през предходни години

Възможна е специална амортизация § 7g?
Съществуват ли изискванията за частична амортизация или приспадане за извънредно икономическо и техническо износване?
Частичната амортизация трябва да бъде отменена, тъй като амортизацията е частично или напълно елиминирана?

Неамортизируеми активи и материални запаси

Налични ли са предпоставките за частична амортизация?
Частичната амортизация трябва да бъде отменена, тъй като амортизацията е частично или напълно елиминирана?