Когато 100% амортизацията може да се използва като GWG за компютър

Новини 26.02.2020 г. Компютър, преносим компютър, таблетен компютър

Закупеният компютър (PC) се счита само за актив с ниска стойност (GWG), 100% от който може да бъде приспаднат от оперативните разходи, ако не бъдат надвишени определени ограничения.

PC като GWG до 800 EUR или амортизация за 3 години

Ако предприемачът се сдобие с компютър, той може да го третира като актив с ниска стойност само ако е такъв може да се използва самостоятелно е. Това обикновено е само при дисплейния компютър (напр. MAC от Apple), преносим/нетбук, таблетен компютър или комбинирано устройство. Незабавна амортизация при 100% в годината на придобиване е възможна само ако Придобиване или производствени разходи или

не повече от 250 EUR нето без данък върху продажбите (компютри и други активи с разходи за придобиване или производство над 250 евро и не повече от 1000 евро трябва да бъдат поставени в колективна вещ) или
не повече от 800 EUR нето без данък върху продажбите (при този вариант не може да се създава колективна вещ - дори за други активи).

Нетните разходи за придобиване на дисплейни компютри или преносими компютри редовно надхвърлят 250 евро, така че незабавната амортизация може да бъде заявена само ако е избран вариантът с лимит от 800 евро. С тази комбинация винаги има възможност да се амортизират активи с ниска стойност за нормалния им полезен живот от 3 години. Предприемачът може да избере тази опция за всеки един актив използвайте индивидуално (BMF, писмо от 30.9.2010 г., IV C 6 - S 2180/09/10001; 2010/0750885).

Пример за резервация: закупуване на тефтер

Г-н Huber купува тетрадка за 952 EUR (800 EUR + 152 EUR ДДС). Бележникът може да се използва самостоятелно и нетната покупна цена не надвишава лимита от 800 EUR. Г-н Huber може да отпише бележника на 100% като актив с ниска стойност в годината на покупката. Резервацията трябва да бъде направена в две стъпки поради съществуващите задължения за запис. Г-н Huber първо осчетоводява придобиването в инвестиционната сметка (SKR 03/04 0480/0670) и след това амортизацията в сметката Незабавна амортизация на активи с ниска стойност (SKR 03/04 4855/6260).

Промяна на граничната стойност чрез приспадане на инвестиции

Ако предприемачът е определил инвестиционно приспадане за закупуване на компютър, той може да го обърне през инвестиционната година. Той може да обърне увеличението на печалбата, като приспадне приспадането на инвестицията от разходите за придобиване или производство. Решаващият фактор за пределната стойност за активи с ниска стойност са разходите за придобиване минус размера на приспадане на инвестицията (раздел 7ж (2) EStG)

Практически пример за приспадане на инвестиции

За закупуване на преносим компютър, г-н Huber създаде приспадане на инвестицията в размер на 520 EUR (приблизителни разходи за покупка 1300 EUR × 40%). На следващата година той купува тетрадката на брутна цена от 1547 евро. Той изчислява, както следва:

по-малко данък върху продажбите (входен данък)

последствие: Разходите за придобиване не надвишават лимита от 800 EUR, за да може бележникът да бъде незабавно отписан като актив с ниска стойност.

PC до 1000 EUR: колективни предмети

Компютър, чиято цена на придобиване е нетна без данък върху продажбите над 1000 EUR разходите винаги се отписват в продължение на 3 години. Ако предприемачът избере варианта, след което граница за активи с ниска стойност 250 евро суми, той трябва да разполага с всички самостоятелно използваеми активи, чиито разходи за придобиване са над 250 евро, но не повече от 1000 EUR възлизат на колективна вещ. Той отписва тази колективна вещ в продължение на 5 години.

От решаващо значение е дали съответният актив може да се използва самостоятелно е. Ако части от компютърната система не могат да се използват самостоятелно, те винаги се амортизират в продължение на 3 години, независимо от размера на разходите за придобиване. Компютърната система обикновено не е независим икономически актив, а съвкупност от няколко независими икономически активи. В резултат на това всяко икономическо благо трябва да се разглежда отделно.

Ако предприемачът е закупил дисплей, преносим компютър или таблет и разходите за придобиване без данък върху продажбите са над 250 EUR, но не повече от 1000 EUR, те могат да бъдат присвоени на колективната позиция. Това (започвайки с годината на закупуване) ще се пуска отново на година с 1/5 намаляване на печалбата. След като предприемачът постави бележника в колективния елемент, Промените вече не се вземат предвид, дори бележникът да напусне компанията преждевременно.

Практически съвет: Когато не се препоръчва да добавите компютър към колективния елемент

В случай на компютри, настройката в съставните елементи обикновено има отрицателен ефект, тъй като амортизацията се удължава от 3 на 5 години. В допълнение, данъчните власти отхвърлят факта, че 20% специална амортизация може да бъде поискана при наемане в колективната позиция (противоречиво правно становище). Ако е възможно, вариантът с колективния артикул не трябва да се избира, ако е закупен дисплей или преносим компютър, чиито нетни разходи за придобиване не надвишават 1000 евро.

Допълнително съдържание по темата: