Храна и напитки 7% или 19%? „Законът за гастро данъците“ е сложен!

Правилното изчисляване на данъка върху продажбите поставя следните проблеми пред много ресторантьори:
Има ли 7% данък върху продажбите или 19% данък върху продажбата на продадените храни и напитки? Ресторантьорите, които допускат грешки тук, трябва да се съобразяват с високи изплащания или дори загуба на одобрение за своята компания в случай на данъчна проверка.

"Германското данъчно законодателство е сложно"

- В гастрономията това важи и за данъка върху продажбите. Това е данък върху трафика, който трябва да бъде платен изцяло от крайния потребител на услуга. Доставчиците на продукти и услуги обаче са отговорни да отчитат правилно данъка върху продажбите. Редовната данъчна ставка в Германия е 19%, но намалена данъчна ставка от 7% се прилага за определени доставки. Тъй като хранителните продукти също са обхванати от това намаление, ресторантьорите трябва да гарантират, че техният идентификационен номер по ДДС издържа на данъчни ревизии. Две казуси илюстрират какво трябва да имате предвид.

Казус A: Собственик на ресторанта

След кариерата си на готвач в различни известни заведения Ян Б. решава да отвори собствен ресторант. В ресторанта си той предлага изискана регионална кухня. Менюто за напитки в магазина също е впечатляващо. Освен вода, безалкохолни напитки, топли напитки, бира и избрани вина, има и някои смесени млечни напитки, които се оценяват особено от по-малките гости.

На пръв поглед няма въпроси за данъка върху продажбите в ресторант Jan's. Законодателят предвижда, че ресторантите трябва да плащат пълната ставка от 19% данък върху продажбите на данъчните власти. Решаващият фактор тук е обслужващият характер на офертата, който е фокусът на ресторанта. От гледна точка на данъчните власти, например, играят роля тук:

- Осигуряване на инфраструктура, която насърчава гостоприемството
- Сервирането на храна и напитки
- Индивидуални консултантски услуги за гостите
- Присъствието на служители за кухнята, сервиза, както и за миене и почистване.

В ресторант Jans и подобни места тези точки естествено са дадени изцяло. Възможно е обаче да има и някои изключения от редовния 19% данък върху продажбите.

Намалена ставка на данъка върху продажбите в ресторанта?

7% данък върху продажбите може да се дължи, например, ако гост не консумира храна в ресторанта, а я поръча като храна за вкъщи или я е доставил до дома си. Предпоставката за това е този гост да не ползва нито една от услугите на ресторанта и да не търси индивидуален съвет по своя избор. Дали храната е опакована, поддържана топла или охладена, е без значение за отпускането на намалената ставка на ДДС, тъй като тези услуги са от съществено значение за пускането на пазара на продукта.
Друг отворен въпрос е дали и за кои напитки Ян Б. може да изчисли намалената ставка на данъка върху продажбите.

Намален данък върху продажбите на напитки?

Пълната ставка на данъка върху продажбите обикновено се прилага за напитки. От гледна точка на данъчните власти продажбата им в ресторантите не е спомагателна услуга при продажбата на храната, а независим акт на продажба. В случая с Ян Б. обаче намалената ставка на данъка върху продажбите може да отговаря на условията за минерална вода и смесени млечни напитки на неговата карта, тъй като данъчните власти очакват само 7% данък върху продажбите за натурална вода, мляко и смесени млечни напитки с млечно съдържание най-малко 74%. Естествената вода е минерална вода, която е бутилирана, но не е обработена или модифицирана по никакъв начин. Ако водата е снабдена с изкуствен въглероден диоксид или минерални добавки, се дължи 19% данък върху продажбите.

Казус Б: Предприемач с хранителни камиони

Хранителните камиони са незаменима част от съвременната гастрономия. Те присъстват в публичните пространства, но също така са популярен вариант за осигуряване на храна и напитки на гостите на събития. Катарина Б. управлява камиона си за храна от няколко години със страст и голяма лична ангажираност. Междувременно тя разшири бизнеса си: камион е на фиксирано място в центъра на града. Асортиментът му включва напитки, супи, леки закуски и някои по-големи ястия за обяд. Втори, по-малък камион продава колбаси, пържола, пържени картофи и салати. Катарина е особено горда със своята услуга за хранене на камиони за храна, която използва за организиране на фирмени тържества. Тя трябва да изчисли данъчните си ставки отделно за всяка от офертите си:

- Напитките, които освен вече споменатите изключения, се облагат с 19%, не са проблем.

- Само 7% данък върху продажбите се дължи за предложенията на "камион за колбаси" на Катарина, тъй като тя не предлага на клиентите си никаква индивидуална услуга и най-вече без места. На този камион те могат да използват само това, което е известно като „импровизирани устройства за потребление“ - по-специално: брояч и две високи маси. Фактът, че гостите на Катарина също могат да избират между съдове за еднократна и многократна употреба, не променя намаленото данъчно облагане.

- Ситуацията е различна с „камиона за обяд“ на Катарина: тя е купила няколко маси и места за клиенти. 19% ДДС се дължи за хранене от гости, които се възползват от тази оферта. За разлика от това данъчните власти начисляват само 7% данък върху продажбите за продажбата на камион за внос.

- Катарина предлага на своите клиенти пълна кетъринг услуга на събития. Така тя не само доставя храна и напитки, но също така се грижи за подреждането на бюфет, подходяща декорация и индивидуални съвети и обслужване. Разбира се, тя също носи със себе си чаши, съдове и прибори за хранене с високо качество и достатъчен брой за кетъринга си. Освен това вашите служители се грижат за услугата за миене и почистване на съдове по време и след събитието. Следователно от данъчна гледна точка камионът с храна за събития се третира като ресторант. Катарина трябва да начисли 19% данък върху продажбите за всички ястия.

Кетъринг услуга с намален данък върху продажбите?

Намалената ставка на ДДС за тази кетъринг услуга би поставила под въпрос, ако Катарина би доставяла храна само на своите клиенти, но не би поела никакви други услуги за тях. Предоставянето на чинии, отоплителни или охлаждащи контейнери за доставка и представяне на съдовете, събирането и почистването на тези съдове, както и индивидуални съвети относно последователността на съдовете не променят нищо.

Въпреки това, така наречените луксозни храни са освободени от намалението на данъка: пълната данъчна ставка от 19% се прилага за стриди, омари и Ко, дори ако те се доставят само. Това означава, че такива продукти са без значение в ресторантите, ако са поръчани като за внос или доставка до дома.