Разделяне на съпруга

Това носи обща данъчна декларация за семейни двойки

Данъчният адвокат и завършил бизнес Udo Reuß отговаря за данъчните въпроси във Finanztip. Преди това е работил за различни бизнес и специализирани издателства като Handelsblatt, F.A.Z.-Verlagsgruppe, Haufe-Lexware и Vogel Business Media - 14 години от които е работил като главен редактор на специализирани списания. Той взема съответните решения за данъчните спестители от сложния данъчен закон.

Семейните двойки и регистрираните партньори могат да подадат обща данъчна декларация. Можете да избирате между съвместно данъчно облагане и индивидуално данъчно облагане.
Ако партньорите решат в полза на съвместната оценка, тарифата за разделяне се прилага за тях. Разделянето на съпруга обикновено носи значително данъчно предимство в сравнение с индивидуалната оценка.
Колкото по-голяма е разликата в доходите между партньорите и колкото по-висока е данъчната ставка, толкова по-голямо е финансовото предимство, произтичащо от съвместната оценка. Няма предимство при разделяне, ако и двамата спечелят една и съща сума.
Раздялата на съпруга се отнася само за съпрузи, които не са постоянно разделени в Германия. Това означава, че трябва да сте женени и не можете да живеете отделно от партньора си през цялата година.

Кандидатствайте за съвместната данъчна оценка на първата страница на основната форма на данъчната декларация. Тогава това е съвместна данъчна декларация, която и двамата партньори трябва да подпишат.
Има някои изключителни случаи, в които две индивидуални оценки в крайна сметка водят до по-ниски данъци.
В годината на раздялата вие и вашият (настоящ) партньор все още можете да използвате разделяне на съпруга.
Дори сериозният опит за помирение води до това, че двойката не се счита за окончателно разделена и им се позволява да бъдат инвестирани заедно.
Вдовиците се ползват от тарифата за разделяне за последен път през календарната година, следваща годината на смъртта на партньора си (разделяне на вдовицата).

В това ръководство

Какви са изискванията за съвместната оценка?
Равни ли са хомосексуалните двойки?
Какво носи съинвестицията?
Колко може да донесе разделянето на съпруга?
Какво е разделяне на вдовици?
Какво е специалното разделяне в годината на развода?
Кога можете да промените типа на оценката?

С разделянето на съпруга можете омъжени или партньорски данъкоплатци значително намаляват данъците си пред данъчните власти. Семейните двойки и регистрираните партньори се възползват от това. Можете да избирате между Индивидуална или съвместна оценка избирам.

Четири варианта Има: индивидуална оценка с основна тарифа, съвместна оценка с разделяне на съпруга, специално разделяне в годината на развода и индивидуална оценка с разделяне на вдовици.

Какви са изискванията за съвместната оценка?

Според Закона за данъка върху доходите (EStG) можете Съпрузи Изберете между индивидуална оценка и съвместна оценка, ако и двете са обект на неограничен данък върху доходите и не живеят постоянно отделно (раздел 26 (1) EStG). Ако съпругът или регистрираният партньор избере Съвместна оценка за данък върху доходите, по-евтиният се отнася за тях Тарифа за разделяне. От друга страна, самотно лице се облага с данък по основната ставка.

Разделянето на съпруга носи данъчни предимства, особено ако доходите на двамата партньори са много различни. Опцията за оценка обаче изисква двойката да направи следното три изисквания едновременно Изпълнява.

Само със свидетелство за брак

Само двойки със свидетелство за брак, независимо дали същия или противоположен пол, могат да бъдат инвестирани заедно. Зависи от гражданския брак или сключването на гражданско партньорство с еднополови двойки. Само църковната сватба не се брои.

За съвместната оценка е достатъчно, ако и вие женен само един ден в годината са. Пример: Ще се ожените на 31 декември 2018 г. Това означава, че вие и вашият партньор можете да изберете да изчислите съвместно вашата данъчна декларация за цялата 2018 година и - в зависимост от доходите си - да намалите значително данъчното си задължение благодарение на разделянето.

Неженените двойки нямат шанс да бъдат инвестирани заедно. Управляващ директор, който спечели повече от 110 000 евро, трябваше да разбере това, докато партньорът му, който живееше с него, печелеше само 2000 евро годишно. Двойката, която живее в едно домакинство с три деца и още едно дете на жената, искаше да подаде обща данъчна декларация. Финансовият съд в Мюнстер отхвърли това в своето решение от 18 май 2016 г. (Az. 10 K 2790/14 EF).

Федералният фискален съд отказва също тарифата за разделяне на партньори в незаконно партньорство (BFH, решение от 26 април 2017 г., Az. III B 100/16).

Делото на овдовел самотен родител се провали със същата загриженост (BFH, решение от 29 септември 2016 г., Az. III R 62/13). Тя подаде жалба срещу това, което Федералният конституционен съд не прие (Az. 2 BvR 221/17).

Неограничено данъчно задължение

И двамата съпрузи трябва да имат своите пребиваване или обичайно местожителство в Германия имам. Трябва да живеете тук повече от половината от годината, за да се облагате напълно.

Ако съдружник живее в чужбина, той подлежи на ограничено данъчно задължение. Той може да поиска това номинално подлежат на неограничено данъчно задължение се лекува. Тогава в този случай би била възможна и съвместна оценка.

Не живеят постоянно разделени

Обикновено двойката, която желае да подаде обща данъчна декларация, ще трябва да има Жизнена и икономическа общност форми. Повечето съпрузи живеят заедно в едно домакинство, така че винаги е възможна съвместна оценка.

Раздел 26, параграф 1, номер 2 EStG предвижда, че съпрузите "не са разделени за постоянно„Живот. Това не означава, че съпрузите или регистрираните партньори трябва да имат същото място на пребиваване, както е вписано в регистъра на населението. Например, един от партньорите може да има различно място на пребиваване по професионални причини.

Формулировката се отнася главно до двойки, които са на път да се разделят. Ако съпрузите се разделят през годината, те могат да бъдат инвестирани отново заедно през годината на раздялата. Но ако живеете цяла година разделени, тогава всеки трябва да подготви и подаде своя собствена данъчна декларация; дори бракът все още да не е разведен.

По принцип съпрузите са длъжни да се съгласят на обща данъчна декларация за времето, в което живеят заедно, дори след раздялата. При условие, че другият съдружник не претърпява неблагоприятно положение, Висшият областен съд на Кобленц постановява решение (Az. 13 UF 617/18). В случая, решен, съпруга отказа съвместната оценка за 2015 г., въпреки че се раздели със съпруга си едва през юни 2016 г. Поради това мъжът трябваше да плати около 2800 евро данъци и поиска пропорционално обезщетение от съпругата си. Съдът се съгласи с него.

Не рядко свадените двойки избират един Опит за помирение. Това се възнаграждава от данъчните власти. Ако и двамата сериозно се опитват да заживеят отново заедно, тази година съпрузите може да инвестират отново заедно. Двамата трябва да живеят отново заедно поне месец. Съвместната ваканция не е достатъчна за данъчната служба като опит за помирение.

Възможна е дори съвместна оценка, ако дементираният съпруг живее в старческия дом и здравият партньор вече живее с един от тях нов партньор живее в споделена, новопостроена къща, включително съвместна банкова сметка. Това реши Финансовият съд на Долна Саксония (решение от 23 юни 2015 г., правно обвързващо, Az. 13 K 225/14). Победената данъчна служба първоначално обжалва, но го оттегли.

В конкретния случай съпругата се разболя от деменция през 2002г. Съпругът й се грижеше за нея у дома до 2008 година. След това 100% жената с тежки увреждания трябваше да бъде прехвърлена в старчески дом. През 2010 г. новият партньор се премести в апартамента на мъжа. В края на 2010 г. и двамата започнаха да строят обща къща, в която се преместиха през 2011 г. Съпругата почина през 2014 година. За годините 2011 до 2013 той кандидатства за съвместна оценка със съпругата си, живееща в старческия дом - без да разкрива, че живее с нов партньор.

Данъчната служба обаче разбрала за това и впоследствие отказала съвместната оценка. Неправилно, реши финансовият съдия. Те установили, че раздялата се основава на болестта на жената. Мъжът никога не е възнамерявал да напусне жена си. През годините той се е грижил за нея лично и финансово, плащал е разходите за дома за възрастни хора и други допълнителни разходи поради болест, а също така е бил и нейният болногледач. Следователно той поддържаше лично и духовно общение с нея, доколкото е възможно.

Поради това съдът стигна до заключението: „Съвместна оценка със съпруг, който живее в старчески дом, е възможна и в присъствието на - поради свързана с болестта - ограничена жизнена и икономическа общност, дори ако данъкоплатецът живее с нов партньор“.

В друг подобен случай, при който жената е била във вегетативно състояние, Кьолнският финансов съд отхвърля съвместната оценка с мъжа. Той обаче има дете заедно с новия си партньор (решение от 16 юли 2011 г., Az. 10 K 4736/07).

Равни ли са хомосексуалните двойки?

Раздялата на съпруга се отнася и за регистрирани партньори (Федерален конституционен съд, решение от 7 май 2013 г., Az. 2 BvR 909/06). Брачните двойки и регистрираните партньори от един и същи пол са данъчните власти от 2013 г. приравнени по данъчно законодателство. Оттогава данъчната служба разрешава и разделяне на съпрузи на регистрирани партньори.

Конституционните съдии са решили, че равенството на гражданските партньорства се прилага със задна дата до 2001 г., когато влиза в сила Законът за гражданското партньорство. Той разпореди премахването на неравностойното отношение към еднополовите двойки в случаи, които все още не са окончателни. Следователно е възможна промяна, ако все още не е издадена данъчна оценка или ако тя все още е отворена.

На 1 октомври 2017 г. влезе в сила актът за откриване на брак, т.нар Брак за всички. Според това еднополовите двойки могат да сключат граждански брак пред службата по вписванията. Това е равносилно на брак между мъж и жена.

Възможно е дори еднополовите двойки да имат Разделяне на тарифата със задна дата до 2001 г. се прилага. Това се дължи на един Решение на Финансовия съд (FG) Хамбург (31 юли 2018 г., Az. 1 K 92/18) и едно Промяна в закона в отговор на него.

Относно случая: Двойка сключи гражданско партньорство през 2001 г. До 2012 г., включително, данъчната служба е извършвала индивидуална оценка на двамата партньори. От 2013 г. те се възползваха от промяната в Закона за данъка върху доходите и бяха оценени заедно. През есента на 2017 г. те превърнаха гражданското си партньорство в брак. След това те подадоха молба, че те също трябва да бъдат оценявани заедно за годините 2001 до 2012. Данъчната служба отказа, тъй като данъчните оценки са окончателни и вече не могат да бъдат променяни.

Действието на двойката срещу това беше успешно. FG Хамбург реши, че превръщането на гражданско партньорство в брак ретроспективно събитие по смисъла на раздел 175, параграф 1, точка 1, № 2 от Данъчния кодекс.

След като гражданското им партньорство е превърнато в брак, двамата данъкоплатци трябва да се третират така, сякаш вече са сключили брак, когато е сключено гражданското партньорство. Следователно FG Хамбург възложи на данъчната служба да промени данъчните оценки от 2001 до 2012 г., така че двойката да бъде оценявана заедно за всички години на гражданското им партньорство. Неуспешната данъчна служба обжалва пред Федералния фискален съд (BFH, Az. III R 57/18).

The Законодателна власт вече е реагирал на висящото производство и гарантира правна яснота. Той определи курса за един последваща съвместна оценка. Тъй като след превръщането на гражданското партньорство в брак, съдружниците трябва да се третират за данъчни цели, сякаш вече са сключили брак в деня на сключване на гражданското партньорство. Преобразуването на гражданско партньорство в брак се счита за ретроспективно събитие.

Данъчните власти обаче определят срокове за това: Ако Превръщане в брак до 31 декември 2019 г., може съпрузите заедно до края на 2020 г. Подайте заявление до данъчната служба за издаване, изменение или отмяна на данъчна оценка. В резултат на което впоследствие се взема предвид съвместната оценка. По-ранните данъчни оценки, основани на индивидуалната оценка - вероятно датиращи от 2001 г. - все още могат да бъдат променени дотогава.

За двойки, сключили гражданско партньорство между 2001 и 2012 г., това им даде шанс за неочаквано, високо възстановяване на данъка. За целта трябваше да превърнат гражданското партньорство в брак до 31 декември 2019 г. Освен това трябва да подадете молба до данъчната служба до края на 2020 г., че съответните данъчни оценки за съответните години ще бъдат променени и за двамата партньори. Трябва да посочите съответните години в заявлението. Ако все още не сте подали данъчна декларация, можете да го направите и да кандидатствате за данъчна оценка, която да бъде издадена в рамките на периода на оценка (обикновено четири години), в който се взема предвид съвместната оценка.

лихва може да се добави към възстановяването на данъка. Понастоящем данъчната служба плаща 0,5 процента месечно за обратно плащане шест процента годишно. Лихвата обаче започва едва през годината, след като гражданското партньорство е превърнато в брак.

Равенството за еднополовите двойки не се отнася само до данъка върху доходите. Той се прилага и за данъци върху наследството, даренията и прехвърлянето на недвижими имоти.

Какво носи съинвестицията?

Преди всичко използването на процедурата за разделяне за определяне на данъчното задължение е финансово привлекателно за много двойки и следователно най-голямото предимство на съвместната оценка. Основните му характеристики са:

Като част от съвместната оценка доходите на съпрузите/партньорите в живота се определят отделно, но след това се събират и като декларация за общ данък представени в данъчната служба. И двамата се считат за данъкоплатци и получават такъв съвместна данъчна оценка.
Данъкът се изчислява за съпрузите/партньорите в живота заедно по метода на разделяне. Това означава: За половината от съвместния доход данъкът се изчислява според основната таблица и след това се удвоява. Това обикновено води до по-ниско данъчно задължение, отколкото при индивидуалната оценка.
Процедурата за разделяне дава най-голямо предимство пред индивидуалната оценка, ако само един съпруг/партньор генерира доход. Няма предимство, ако и двамата партньори генерират еднакви доходи.
И двамата носят солидарна отговорност за плащането на общия данък върху доходите. Следователно единият съдружник трябва да носи отговорност за данъчното задължение, което аритметично се дължи на другия съдружник.

Как се изчислява данъкът за тарифата за разделяне?

Ако сте избрали съвместна оценка, данъкът върху дохода се изчислява, като се използва процедурата за разделяне на базата на раздел 26б и раздел 32а от Закона за данъка върху доходите. Тук е използвана таблицата за разделяне.

The Данъчно задължение съгласно тарифата за разделяне можете да го определите по следния начин: Първо изчислявате общия облагаем доход и за двамата партньори. Безплатните и еднократни суми се удвояват. Бизнес разходите и всички други данъчно признати позиции са приспаднати. Вие намалявате наполовина определения по този начин облагаем доход. Прилагате основната тарифа към тази сума. Това означава, че поемате данъка върху дохода от основната таблица за съответната данъчна година. Удвоената сума води до данък според тарифата за разделяне.

В повечето случаи съвместната оценка съгласно таблицата за разделяне означава, че данъкът върху дохода, който трябва да се плати, е по-нисък, отколкото в случай на индивидуални оценки от двамата партньори. Причината за това е данъчната прогресия: с размера на дохода тежестта на данъка върху дохода не се увеличава линейно, а непропорционално.